马来西亚公司员工个人所得税缴纳的步骤明细攻略

作者：企业出海网

380人看过

发布时间：2026-11-02 10:50:52

标签：马来西亚公司员工个人所得税缴纳

马来西亚公司员工个人所得税缴纳的步骤明细攻略一、马来西亚个人所得税制度概述马来西亚实行累进税率制度，个人所得税由马来西亚税务局（LHDN）征收。根据《2023年所得

马来西亚公司员工个人所得税缴纳的步骤明细攻略

一、马来西亚个人所得税制度概述

马来西亚实行累进税率制度，个人所得税由马来西亚税务局（LHDN）征收。根据《2023年所得税法》规定，居民个人需就全球收入纳税，而非居民仅就马来西亚境内收入纳税。以下是核心政策要点：

1. 税率结构（2023年）

收入层级（RM）	税率
0 - 12,000	0%
12,001 - 24,000	1%
24,001 - 36,000	2%
36,001 - 48,000	3%
48,001 - 60,000	4%
60,001 - 72,000	5%
72,001 - 84,000	6%
84,001 - 96,000	7%
96,001 - 120,000	8%
超过120,000	28%

> 注：以上为基本税率表（含基本免税额RM12,000），实际税率需结合其他扣除项（如教育、医疗支出）计算。

2. 纳税义务主体

公司雇主：需代扣代缴员工薪金所得税（SST），并作为申报主体向LHDN提交月度/年度申报表。

员工：需自行申报其他收入（如兼职收入、投资收益），但公司代扣代缴是主要义务。

二、公司员工个税缴纳的完整流程

第一步：确认员工税务身份

居民身份判定

居民：在马来西亚居住满183天/连续12个月居住满6个月者。

非居民：仅就马来西亚境内收入纳税（如外籍员工）。

税务登记

公司需在LHDN注册税务账户（SST注册），并为员工分配个人税务编号（NRIC/Passport号码）。

新员工入职时需提供身份证件及居住证明文件。

第二步：计算应纳税所得额

收入类型分类

员工收入包括：

薪金（Salary）

奖金（Bonus）

福利（如住房补贴、交通津贴）

其他收入（如兼职收入、股票期权）

扣除项清单

允许扣除的项目包括：

基本免税额（RM12,000）

教育支出（最高RM6,555）

医疗支出（最高RM5,555）

养老金/公积金（如EPF）

工会会费

其他合法支出（如慈善捐赠）

计算公式

应纳税所得额 = 总收入 - 合法扣除项

应纳税额 = 应纳税所得额 × 对应税率

第三步：代扣代缴操作流程

（1）月度申报步骤

步骤	内容	时间节点
1	收集员工收入及扣除项数据	每月5日前
2	使用LHDN提供的SST系统生成申报表	每月5日前
3	扣除税款并支付至LHDN账户	每月5日前
4	提交纸质/电子申报表	每月5日前

（2）年度申报要求

截止日期：每年4月30日提交年度申报表（Form CPT23）。

申报内容：汇总全年收入及扣除项，核对月度代扣数据。

合规风险：逾期申报将面临罚款（最高罚款金额为未缴税款的5倍）。

第四步：提交税务申报表

电子申报

登录LHDN官网（[https://www.lhdn.gov.my](https://www.lhdn.gov.my)）使用SST系统。

需准备文件：工资单、员工扣除证明、银行转账记录等。

纸质申报

针对小型企业或特殊情形。

需加盖公司印章并附上相关证明材料。

三、关键注意事项与常见问题

1. 常见错误及规避方法

2. 外籍员工特殊处理

错误类型	原因	解决方案
忽略免税额	新员工未正确计算基本免税额	每月核对员工居住状态及扣除项
错误税率应用	混淆薪金与投资收益税率	使用LHDN官方税率表核对
迟交税款	忽视月度截止日期	设置系统提醒或委托第三方代理

非居民税率：仅对马来西亚境内收入征税，适用固定税率（最高28%）。

税收协定：与部分国家签订避免双重征税协定（如中国），可申请抵免或减免。